طبق ماده ۸۲ قانون مالیات‌های مستقیم، هر فردی که در مقابل ارائه نیروی کار خود و دریافت حقوق یا دستمزد (نقدی یا غیرنقدی) در ایران مشغول به کار است، مشمول مالیات بر درآمد حقوق می‌شود.
بر اساس ماده ۸۶ همین قانون، مالیات حقوق یک مالیات تکلیفی است؛ یعنی کارفرما موظف به محاسبه، کسر و پرداخت آن به سازمان امور مالیاتی است و کارکنان وظیفه‌ای برای پرداخت مستقیم آن ندارند. کارفرمایان باید پس از محاسبه، مبلغ مالیات را از طریق سامانه مودیان پرداخت کنند.

جدول نرخ مالیات حقوق سال ۱۴۰۴

طبق قانون بودجه سال ۱۴۰۴، حقوق ماهانه تا سقف ۲۴ میلیون تومان از پرداخت مالیات معاف است. نرخ‌های مالیاتی به صورت پلکانی و مطابق جدول زیر اعمال می‌شوند:

معافیت‌های مالیات حقوق در سال ۱۴۰۴

معافیت‌های مالیاتی سال ۱۴۰۴ در چهار گروه اصلی قرار می‌گیرند:

۱. معافیت حقوق تا سقف تعیین‌شده

درآمد سالانه تا ۲,۸۸۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال )۲۸۸ میلیون تومان) معاف از مالیات است.

۲. موارد معاف طبق ماده ۹۱ قانون مالیات‌های مستقیم

برخی پرداخت‌ها و مزایا مشمول مالیات نیستند:

• سنوات پایان خدمت
• مأموریت و هزینه سفر
• مزایای غیرنقدی تا سقف معین
• عیدی و پاداش پایان سال تا سقف مشخص
• حقوق نیروهای مسلح
• هزینه‌های درمانی و بیمه تکمیلی
• برخی کارکنان مأموریت‌های خارجی و نمایندگی‌های دیپلماتیک
• پزشکان و فرهنگیان شاغل در مناطق محروم طبق سقف قانونی

۳. تخفیف مناطق کمترتوسعه‌یافته

طبق ماده ۹۲، ۵۰٪ مالیات حقوق کارکنان شاغل در مناطق محروم بخشوده می‌شود.

۴. معافیت سهم بیمه کارگر

سهم بیمه پرداختی کارکنان قبل از محاسبه مالیات از حقوق کسر می‌شود و مشمول مالیات نیست.